澳企业纳税红黑榜令人震惊 行业巨头纳税不如工薪族（上）
2020-07-25 18:24:45
来源：《澳华财经在线》
作者： Hannah 文章类型：编译
( 图片来源：《澳华财经在线》)
ACB News《澳华财经在线》7月25日讯 富兰克林曾说，世界上只有两件事不可避免，那就是税收和死亡。
就纳税这一社会责任而言，富兰克林这句话不仅适用于普通个体纳税人，同样适用于经济社会中的企业。
无论是一个普通的工薪族，抑或是一个私营企业主，或者是一家大型公司，在税收缴纳方面，拥有同样的社会责任和法律义务。 税法面前，个体和企业处于同样的法律地位——税务居民。通常情况是收入越多，纳税基数收入越多。
在芸芸众生眼中，那些运行持续数十年、经常性收入逾亿澳元的大型公司，不仅盈利令人尊敬，同时应该也是税务局的纳税大户。
然而，但是， But, ……
澳大利亚税收研究独立网站(www.michaelwest.com.au) 的最新研究报告，以及ATO澳大利亚联邦税务局发布的相关数据显示， 澳大利亚过去几年中企业纳税情况令人大跌眼镜。
过去几年中，部分收入逾亿澳元的业界翘楚，在ATO澳大利亚税务局的企业所得税为零。
其中不乏全球性大型企业、行业巨头。
名列澳大利亚避税大咖排名榜榜首的全球能源巨头——埃克森美孚公司，4年来营业收入高达330亿，其向澳大利亚税务局缴纳的企业所得税款却是一个大写的“鹅蛋”。
虽然美其名曰合理避税，但有时想想，普罗大众缴纳的税款竟然比那些具有巨额收入的跨国企业还多，个中细节难免让人遐想联翩。
悄悄告诉您，千万不要单纯的认为展示在企业年度财报上的所得税费用（Income Tax expense）就等于企业实际支付的税额。
今天，就让我们一同来揭秘澳大利亚排名前20的避税大咖。！（注：文中纳税数据来源于澳大利亚税务局ATO披露的公司税务信息报告，最新报告截至为2017-2018财政年，2018年之后的纳税信息目前尚未公布于众。该排名是基于公司营业总收入和税收收入的对比，排名越靠前，说明该公司营业总收入数额巨大，而其应纳税所得额相比之下却微乎其微甚至为零。）
避税榜第1名: 埃克森美孚公司（ExxonMobil Australia Pty Ltd）
埃克森美孚公司， 读者朋友一定不陌生，不仅是世界上最大的非政府石油天然气生产商，也是成就19世纪第一个亿万富翁洛克菲勒的传奇企业。
暴涨的能源价格以及各项荣誉让美孚公司在世界500强排行榜上遥遥领先。谁又能想到，如此庞大的一个跨国企业，竟然在避税排行榜上名列前茅。
据ATO披露的公司税务信息报告，美孚公司4年来在澳大利亚的总收入超过330亿，2019前四年的应纳税所得额却被完美的降到了零。
2018财年税务信息报告现有数据显示，美孚公司在2018财年年度收入额为92亿，应纳税所得额为零，应缴税款为零。（注：应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入，免税收入，各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，在此基础上再乘以国家的企业所得税税率，从而得出应缴税款。）
作为一家业务横跨六大洲的跨国企业，美孚公司用来避税的武器之一是公司间贷款（Intercompany loan），其澳大利亚公司从其他海外美孚公司借款数十亿澳元，并通过支付贷款利息向境外转移数亿澳元，将其在澳大利亚的盈利骤然降低；二是利用在巴布亚新几内亚和印度尼西亚支付的税款来进行外国所得税抵消；三是利用澳大利亚税务局对石油资源租金税（PRRT）的规定，用其勘探石油的成本来抵消利润。
据MichaelWest网站报道，美孚公司拒绝在关于税收细节上面进行发言，并声称该公司通过可靠的能源供应来助推澳大利亚经济增长，并在澳大利亚已投资了近400亿澳元。
ACB News 《澳华财经在线》发现，此次名列避税榜首的美孚公司，之前在澳曾有过不错的纳税纪录。
埃克森美孚澳大利亚公司称，2000年以来该公司在澳缴纳的企业所得税超过20亿澳元，1990年以来，仅石油租金资源税就缴纳超过130亿澳元。该公司称，在过去超过25年的时间中，平均每年向联邦政府支付的费用超过6亿澳元。
美孚公司称，该在澳大利亚缴的税都交了——ExxonMobil Australia has a long history of paying its fair share of taxes in Australia。
避税榜第2名: 澳洲中电集团（Energy Australia Holdings Limited）
Energy Australia是大家耳熟能详的名字，这家曾隶属于NSW新南威尔士州政府的 Energy Australia现属于一家注册在英属维尔京群岛（避税天堂）的公司，该公司目前属于一家由中国股东以及亿万富翁Kadoorie家族所控制的香港能源集团。
据ATO数据显示，尽管其在2016财年的总收入高达63亿澳元，中电集团2017年以前的4年应纳税所得额均显示为零。不过，这家能源巨头在2018年财年申报了约6800万的应纳税所得额， 其发言人表示已在2018年支付了1.37亿的税款。
显而易见的是，拥有如此雄厚的资金收入，却能把应纳税所得额降到零是需要智慧的，毫无疑问跨国企业的税收筹划囊括了行业顶尖的人才。从Energy Australia的财报来看，其应纳税所得额的鹅蛋很大程度上“归功”于关联方交易，也就是澳大利亚公司通过向旗下海外公司借款，支付巨额利息费用将其在澳大利亚的利润降低。除此之外，所有的与营业相关的费用都被绞尽脑汁的算进经营成本，更别提高到乍舌的审计费用和高层管理的工资费用也助力其削弱利润，尽管普通如你我，每月都不免要向Energy Australia缴纳高昂的电气费。
避税榜第3名：维珍澳大利亚控股公司（Virgin Australia Holdings Limited）
在今年宣布进入自愿托管程序的维珍航空也在避税清单中占据一席之地，虽然其竞争对手澳航（Qantas）在过去几年也未支付任何税款。有趣的是，澳航在税务局公布的数据中还申报了应纳税所得额，并在2018年开始缴纳税款。
而维珍航空在2018的营业收入约为55亿，却成功的将应纳税所得额降到了零（准确的说，虽然其营业收入逐年增长，维珍航空近几年的财报都显示营业亏损状态）。
据澳大利亚税法，公司可以无限期的结转年度损失到之后的任意一年，因此，上一年的税项亏损就会变成第二年的递延所得税资产，用来抵消之后产生盈利后的所得税债务。
避税榜第4名：沃达丰和记澳大利亚有限公司（Vodafone Hutchison Australia Pty Ltd）
于2019年合并的沃达丰电讯与和记黄埔（VHA）在2020年7月与TPG Telecom合并，成立了TPG有限公司，这家通讯巨头在2018年以前的四年都未曾交过税款，其借口当然也是用其巨大的营业亏损来抵消营业利润。
据沃达丰最近几年财报，除去2018年显示盈利，2017年财报上的损失高达61亿。这和大多数跨国公司相同，他们大多尝试着在澳大利亚“蒙受损失”，而将税前利润通过关联方交易（转移定价，巨额借款，服务协议，贷款担保以及债务清算等方式）巧妙的转移给其在海外的联营公司，沃达丰在2017年就额外增加了4亿的关联方借款，并向其海外联营公司缴纳了另外7.68亿的担保费和5500万的服务费，这也许解释了为何和记黄埔旗下公司在避税天堂（税率为0%）英属维尔京群岛中表现了出色的盈利水平。
可以肯定的是，在将来很长一段时间，沃达丰都不用在澳大利亚支付税款。毕竟一直遭受税收损失的通讯巨头可以无限期结转税收损失，而因此享受潜在的税务抵扣。
避税榜第5名：桑托斯公司 （Santos Limited）
Santos是South Australia Northern Territory Oil Search的缩写，是澳大利亚第二大的石油和天然气生产商，从2014年财报上开始呈现营业亏损，2015年由于债务增加和石油暴跌，其股价跌至前一年股价的三分之一。
能够进入避税排行榜榜单，还得感谢慷慨的油气开发激励政策，让类似于Santos的几大跨国公司都可以支付很少的税款。总收入高达149亿美元（桑托斯的财报以美元计）的桑托斯，虽然只支付了300万税费，却仍比前面提到的两大避税能源巨头显得要实在一些。
据其发布的2017年现金流量表，2017年其已支付2800万的企业所得税，不过ATO的数据却呈现了一个冰冷冷的事实，其在澳大利亚的应纳税所得额和应缴企业税税款均为零，这笔款项怕是也进入了其他国家的腰包。
不难理解，这些能源巨头似乎有各种借口来拒绝支付税款，毕竟巨额的资本支出，高昂的勘探成本，向政府支付的特许权使用费都将其利润变得微乎其微，也真是为难了桑托斯在这样“微薄”利润的经营下，还能于2018年斥资21.5亿收购了Quadrant Energy。
避税榜第6名：波米私人有限公司（Pomi Pty Limited）
Pomi名列悉尼最富有私人公司之一，目前唯一的公开信息是这家注册于2008年的公司为客户提供金融服务，著名的交易员Philip Tauberman是其幕后老板。
Philip Tauberman同时也是Cannon Trading的董事，该公司主要提供股票算法交易、API开发支持，以及深度学习等服务。
Pomi在过去四年获得了近140亿的巨额收入，假设Pomi也像Cannon一样提供类似的交易服务，那么ATO披露的数据可能代表总交易营业额。据调查，Pomi在2017，2018年的营业收入都已超过40亿，而却成功的将其应纳税所得额降到43万，按照30%的税率来算，几十亿收入对应的应缴税款是区区十几万。
Pomi如何巧妙地增加成本降低应纳税所得额我们不得其解，富甲一方的私人公司也没有公开的财报能让公众追溯与税务有关的任何信息。
避税榜第7名：澳大利亚皮博控股公司 （Peabody Australia Holdco Pty Ltd）
皮博作为美国最大的煤矿企业，尽管其设立在澳大利亚的子公司总营业收入逐年增长，应纳税所得额却是空白。
虽然前几年煤炭价格的下降确实是皮博遭受营业损失的原因之一，但其复杂的公司结构也在澳大利亚税收征收方面“贡献”了一臂之力。
皮博直属控股公司位于荷兰（低税率国家），而最终控股公司是美国皮博能源，但是几年前，皮博将位于直布罗陀（低税率国家）的子公司变成了其澳大利亚资产的控股公司。从其递交给ASIC的财报中看到，2017年其关联方债务高达78亿，高额的利息支出是皮博巧妙转移其税前利润的手段之一。
根据其账目显示，2017年其营业收入从23亿上涨到33亿，毛利润也上升到11亿，而由于其在2016年有10亿澳元的年度亏损，因此导致其2017年不仅不用纳税，利润表上还会因此有4300万所得税收益。
不置可否的是，皮博公司确实支付了高达1.7亿澳元的特许权使用费，也算是为澳大利亚各州做了不小的贡献。
避税榜第8名：安姆科公司（Amcor Limited）
始建于澳大利亚墨尔本的安姆科公司，以包装起家，其开发生产的包装可广泛应用于食品，饮料，制药等行业。
3年前，安姆科将公司总部从澳大利亚墨尔本转到了瑞士苏黎世，和澳大利亚高达30%的企业所得税相比，瑞士的企业所得税税率为18%。
之后的情况似乎表明，除了ATO澳大利亚税务局外，其它各方似乎都能从安姆科的巨额财富中分得一羹。
从其发布的财报来看，首席执行官Ron Delia的年薪为1220万美元（安姆科呈报货币为美元）， 审计师普华永道每年的审计收入也是800万美元，其财报显示的已付税款也并未进ATO的腰包。
据ATO数据，这家包装巨头在过去四年约有近117亿澳元（ATO数据为澳元）的营业总收入，但在减除所有可以被算进经营的成本费用后，而仅记录了约3500万澳元的应纳税所得额，其应缴税款显示为零。
过去六年中，安姆科进行了26笔收购，不断增加的重组费用和收购支出带来的不仅是安姆科在40个国家设立的250个工厂，同时也毫无疑问地减少了其在澳大利亚交的税务负担。
据相关报道，截至2018年，安姆科还有8.2亿可继续结转的税收损失，未来数年ATO向安姆科公司征税的可能几乎为零。
图片来源：https://www.michaelwest.com.au/
避税榜第9名 费莱彻澳大利亚建筑公司（Fletcher Building (Australia) Pty Ltd）
新西兰建筑材料巨头Fletcher Building Limited在截至2018财年的四年间实现了115亿的总收入，最终支付的税款约为600万左右。
不过费莱彻也许没有像其他企业一样绞尽脑汁的合理避税，其糟糕的管理决策轻而易举的使得利润遭受重创，这样造成的营业损失将其大部分避税行为解释成了意外避税。
值得注意的是，其母公司一直是一个具有良好纳税记录的企业，遗憾的是只是对新西兰政府而言。
在过去两年，和其向澳大利亚支付的2500万税款相比，费莱彻位于新西兰的母公司向新西兰政府缴纳了近1.8亿的税款。
这家跨国公司毫无疑问也巧妙地运用债务负担（Debt-Loading）向海外公司借款，从而支付高达数千万的利息。
据ASIC最新文件显示，截至2018年6月，其长期债务中的关联方贷款高达7.3亿，其向外界的借款也不过是870万。另外，在ATO公布的数据，Fletcher Building (Australia) Pty Ltd的应纳税所得额在过去几年一直为零，不过其关联公司Fletcher Building International LP却一直缴纳税款，尽管其营业总收入和Fletcher Building (Australia) Pty Ltd的115亿相比，逊色了至少十几亿。
避税榜第10名：福特澳大利亚分公司（Ford Motor Company of Australia Ltd）
说到澳大利亚避税行业前三，汽车制造商，航空公司以及石油天然气的名字赫然在目——即便这些汽车制造商常年从政府领取数十亿的政府补助。
福特和其竞争对手通用、丰田一样，对澳大利亚的税收贡献堪称微乎其微。
多数情况下，福特的经营是在亏损状态，但就算是在其有年度盈利的财政年，其净利润也会因为转让定价的政策而减少。（注：转让定价是跨国公司经常使用的避税手段，高税国关联企业向低税国关联企业销售货物，提供劳务制定低价，低税国向高税国销售货物，提供劳务制定高价，从而使利润从高税国转移到低税国）
福特于2016年关闭了其在澳大利亚的制造业务，裁员和关闭工厂导致福特公司2016财年报表出现巨额一次性运营亏损。 而这些税收损失让福特冠冕堂皇的免于支付之后几年昂贵的公司所得税。这也就是为什么即便福特澳洲2017年的财报显示年度净利润为2700万澳元，但2017财年和2018财年其应缴税所得额均为零的原因。
再加上巨额的裁员成本以及研发费用的助推，福特2018年财报仍然显示有约6.92亿澳元未使用的税收损失以及另外1.07亿的税收抵免，由于澳大利亚税务局对结转税收损失并未有期限规定，因此未来几年之内，福特大可利用税收损失来抵消任何有可能的盈利。
跨国公司利用各种手法进行合理避税无可厚非， 但像本文避税榜单重点聚焦的这些公司，通过各种技术手法将其四年来近乎99.5%的收入巧妙化解为税务零负担可谓令人大开眼界。
下一期，我们将继续揭示名单上的另外十大企业及对其企业和数据进行简单分析。
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